Гибкий счёт расходов на уход за ребёнком (FSA) позволяет сотрудникам откладывать деньги до вычета налогов на оплату соответствующих расходов, таких как детский сад, дошкольное учреждение и группы продлённого дня. Это может значительно снизить ваши общие налоги и помочь справиться с расходами на уход за детьми. Однако для супружеских пар правила FSA на уход за ребёнком могут быть немного сложнее. Возникает распространённый вопрос: могут ли оба супруга вносить взносы в программу помощи по уходу за ребёнком? В этой статье разъясняются ключевые моменты для супружеских пар, касающиеся FSA на уход за ребёнком, чтобы вы понимали ограничения по взносам и требования к участию для максимального использования этой льготы.
Общий лимит взносов: правило 5000 долларов для супружеских пар
Первым важным моментом, который должны понимать супружеские пары, является то, что IRS устанавливает общий годовой лимит взносов в размере 5000 долларов США для FSA на уход за ребёнком. Этот лимит применяется к парам, которые состоят в браке и подают совместную декларацию. Это не 5000 долларов на каждого супруга; это общая сумма в 5000 долларов, которую оба супруга могут внести в течение календарного года.
Это правило, установленное в соответствии с разделом 129 Налогового кодекса США, означает, что если и у вас, и у вашего супруга/супруги есть доступ к FSA на уход за ребёнком через ваших работодателей, вы должны координировать свои выборы. Вы не можете вносить по 5000 долларов каждый. Тщательное планирование необходимо, чтобы гарантировать, что вы не превысите этот общий максимум.
Вот разбивка лимитов взносов в зависимости от статуса подачи:
- Совместная подача декларации: общий лимит для обоих супругов составляет 5000 долларов.
- Раздельная подача декларации: индивидуальный лимит для каждого супруга составляет 2500 долларов.
Также важно отметить, что ваша льгота по FSA на уход за ребёнком дополнительно ограничена заработанным доходом супруга с более низким доходом. Например, если один из супругов зарабатывает значительно меньше, и его годовой заработанный доход составляет всего 3000 долларов, максимальная общая сумма льгот по FSA на уход за ребёнком для пары ограничена 3000 долларов, независимо от стандартного лимита в 5000 долларов.
Хотя Закон об американском плане спасения (ARPA) временно увеличил лимит FSA на уход за ребёнком до 10 500 долларов США (или 5250 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих отдельные декларации) за 2021 налоговый год, эти лимиты вернулись к стандартным 5000/2500 долларов США за 2022 и последующие годы. Кроме того, лимит в 5000 долларов не корректируется с учётом инфляции и может быть изменён только актом Конгресса, что подтверждено IRS.
Что произойдёт, если супружеские пары превысят общий лимит?
Иногда, из-за незнания общего лимита, супружеские пары могут непреднамеренно сделать выбор FSA на уход за ребёнком, который превышает порог в 5000 долларов. Например, оба супруга могут независимо выбрать полные 5000 долларов через своих работодателей.
Когда возникает такая ситуация, важно немедленно её решить. Хотя IRS продемонстрировала некоторую гибкость, позволяя сотрудникам исправлять ошибочные выборы в определённых ситуациях, важно понимать последствия и возможные корректирующие действия, которые часто включают работу с администратором льгот вашего работодателя.
Правило «расходов, связанных с трудоустройством»: оба супруга, как правило, должны работать
Помимо лимитов взносов, ещё одним ключевым аспектом FSA на уход за ребёнком для супружеских пар является правило «расходов, связанных с трудоустройством». Чтобы расходы на уход за ребёнком имели право на возмещение, они должны считаться «связанными с трудоустройством». Это означает, что расходы должны позволять как сотруднику, так и его супругу/супруге получать доход от трудовой деятельности.
В большинстве случаев это требует, чтобы оба супруга работали, чтобы иметь право на возмещение расходов по FSA на уход за ребёнком. Однако из этого правила есть важные исключения:
- Супруг/супруга активно ищет работу: Если ваш супруг/супруга в настоящее время не работает, но активно ищет оплачиваемую работу, расходы на уход за ребёнком всё равно могут считаться связанными с трудоустройством.
- Супруг/супруга является студентом дневного отделения: Если ваш супруг/супруга является студентом дневного отделения, он считается работающим по найму для целей FSA на уход за ребёнком.
- Супруг/супруга неспособен к самообслуживанию: Если ваш супруг/супруга физически или психически неспособен к самообслуживанию и проживает с вами в одном основном месте жительства более половины года, он также считается работающим по найму.
Поэтому, если ваш супруг/супруга не работает и не попадает ни под одно из вышеперечисленных исключений, вы, как правило, не можете использовать FSA на уход за ребёнком, так как расходы на уход за детьми не будут считаться связанными с трудоустройством.
К сожалению, если сотрудник ошибочно регистрируется в FSA на уход за ребёнком, когда его расходы не связаны с трудоустройством, в IRS, как правило, нет положения об аннулировании выбора задним числом на основе «ошибки факта». В таких случаях, хотя вы можете прекратить будущие взносы, правило «используй или потеряй» будет применяться к любым средствам, оставшимся на FSA в конце планового года (после любого льготного периода или периода истечения срока действия).
FSA на уход за ребёнком и особые ситуации с супругами
Давайте подробнее рассмотрим исключения, когда супруг/супруга традиционно не работает, но всё равно считается «работающим по найму» для получения права на FSA на уход за ребёнком:
Супруг/супруга является студентом дневного отделения
Когда супруг/супруга является студентом дневного отделения, IRS считает его работающим. Это означает, что даже если ваш супруг/супруга не работает на традиционной работе, но учится в учебном заведении на очном отделении, ваши расходы на уход за ребёнком всё равно могут иметь право на возмещение по FSA.
Чтобы считаться студентом дневного отделения, ваш супруг/супруга должен быть зачислен в квалифицированное учебное заведение (средняя школа, колледж, университет, профессионально-техническое училище и т. д.) на количество часов или курсов, считающихся очным обучением в этом учебном заведении. Этот статус студента дневного отделения должен поддерживаться в течение некоторой части каждого из пяти календарных месяцев в году, хотя эти месяцы не обязательно должны быть последовательными. Обратите внимание, что обучение без отрыва от производства, заочные курсы и онлайн-школы, как правило, не kwalifikują się.
Кроме того, для целей ограничения заработанного дохода супруг/супруга, являющийся студентом дневного отделения, считается имеющим ежемесячный заработанный доход не менее 250 долларов США, если есть один имеющий право на льготу ребёнок, или не менее 500 долларов США, если есть два или более имеющих право на льготу детей.
Супруг/супруга неспособен к самообслуживанию
Аналогично, если ваш супруг/супруга физически или психически неспособен к самообслуживанию, он также считается работающим по найму для целей FSA на уход за ребёнком. Это исключение применяется, когда ваш супруг/супруга не может заботиться о своей гигиене или питании, либо требует постоянного внимания для своей собственной безопасности или безопасности окружающих из-за физического или психического дефекта. Это более строгий стандарт, чем общие определения инвалидности. Просто неспособность выполнять работу по дому или ухаживать за детьми из-за какого-либо заболевания не означает автоматически неспособность к самообслуживанию.
Как и в случае со студентами дневного отделения, супругу/супруге, неспособному к самообслуживанию, также приписывается минимальный ежемесячный заработанный доход для ограничения дохода супруга с более низким заработком (250 или 500 долларов в зависимости от количества детей, имеющих право на льготу).
Супруг/супруга в отпуске по уходу за ребенком или в летние каникулы: как правило, не имеет права на участие
И наоборот, если вы или ваш супруг/супруга находитесь в отпуске по уходу за ребенком или в летние каникулы (что характерно для учителей), расходы на уход за ребенком, как правило, не имеют права на возмещение по FSA. Это связано с тем, что в течение этих периодов расходы на уход за детьми не позволяют обоим родителям получать доход от трудовой деятельности.
Супруг/супруга работает на себя: имеет право на участие
Самозанятость считается доходной деятельностью для целей FSA на уход за ребёнком. Поэтому, если ваш супруг/супруга работает не по найму, ваши расходы на уход за ребёнком всё равно могут иметь право на возмещение, при условии, что они соответствуют другим требованиям. Чистый доход супруга/супруги от самозанятости будет учитываться для ограничения дохода супруга с более низким заработком.
Определение расходов, имеющих право на возмещение по FSA на уход за ребёнком, и ответственность сотрудника
В конечном счёте, определение того, имеют ли ваши расходы на уход за ребёнком право на возмещение по FSA на уход за ребёнком, является вашей ответственностью как сотрудника и налогоплательщика. Это вопрос подоходного налога с физических лиц, который должен быть решён вами. В случае сомнений всегда рекомендуется проконсультироваться с личным налоговым консультантом, чтобы обеспечить соблюдение требований и правильно максимизировать свои льготы.
Когда вы подаёте заявку администратору FSA на уход за ребёнком, вам потребуется подтвердить, что расходы имеют право на возмещение. Хотя администратор, как правило, не будет проводить обширных расследований, если нет явной причины сомневаться в праве на участие, окончательная проверка расходов, имеющих право на возмещение, лежит на вас в вашей индивидуальной налоговой декларации (формы IRS 1040 и 2441), особенно если ваша декларация когда-либо проверяется IRS.
Разрешение сложных ситуаций с FSA на уход за ребёнком
Для более сложных сценариев или нюансированных ситуаций, касающихся права на участие в FSA на уход за ребёнком, целесообразно обратиться за профессиональной налоговой консультацией. Понимание правил и ограничений, особенно для супружеских пар, имеет решающее значение для эффективного использования этой ценной льготы для сотрудников.
Ссылки:
- IRC §129(a)(2)(A): https://www.law.cornell.edu/topn/internal_revenue_code_section_129
- IRC §129(b): https://www.law.cornell.edu/topn/internal_revenue_code_section_129
- IRC §129(d)(2): https://www.law.cornell.edu/topn/internal_revenue_code_section_129
- IRS Publication 503: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p503.pdf
- IRS Form 2441 Instructions: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i2441.pdf
Disclaimer: Эта статья предоставляет общую информацию и не должна рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом для получения персонализированных рекомендаций.
